1. Чи сплачує податки благодійний фонд при реєстрації? Якщо так, то які і в якій сумі?

Відповідь: У зв’язку з реєстрацією благодійного фонду в Україні відсутні будь-які податки та збори або інші платежі.

Благодійний фонд є різновидом благодійної організації (ч. 1 ст. 13 Закону України «Про благодійну діяльність та благодійні організації»). Благодійна організація, в свою чергу, є юридичною особою приватного права (п. 3 ч. 1 ст. 1 Закону України «Про благодійну діяльність та благодійні організації»).

Відповідно до преамбули Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань», цей закон регулює відносини, що виникають у сфері державної реєстрації юридичних осіб. Відповідний закон не передбачає стягнення адміністративних платежів за реєстрацію юридичних осіб.

Податковий Кодекс України («ПК України») не передбачає виникнення будь-яких зобов’язань щодо сплати податків або зборів у зв’язку з державною реєстрацією юридичної особи в Україні.

Таким чином, у зв’язку з державною реєстрацією благодійного фонду в Україні відсутні будь‑які податки та збори або інші платежі.

  1. Чи сплачує податки благодійний фонд при діяльності? Якщо так, то які і в якій сумі?

Відповідь: Якщо благодійний фонд відповідає вимогам для неприбуткових організацій, він не є платником податку на прибуток. За умови виплати заробітної плати або інших видів доходів фізичним особам, благодійний фонд має нараховувати, утримувати та сплачувати в бюджет  податок на доходи фізичних осіб («ПДФО»), військовий збір («ВЗ») за рахунок фізичної особи з виплачуваного доходу; та сплачувати єдиний соціальний внесок («ЄСВ»).

2.1.          Податок на прибуток

Благодійний фонд як різновид благодійної організації може отримати статус неприбуткової організації (п. 133.4.6 ч. 133.4 ст. 133 ПК України). Благодійний фонд, який отримав статус неприбуткової організації не є платником податку на прибуток (ч. 133.4 ст. 133 ПК України).

Неприбутковими організаціями для цілей податку на прибуток є, зокрема, благодійні фонди, за умови, що:

§     в статуті благодійного фонду закріплено заборону розподілу отриманих доходів (прибутків) або їх частини серед засновників, членів, працівників (крім оплати їхньої праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів органів управління фонду та інших пов’язаних з ними осіб;

§     в статуті благодійного фонду закріплено обов’язок передачі активів одній або кільком неприбутковим організаціям відповідного виду у разі припинення юридичної особи (у результаті її ліквідації, злиття, поділу, приєднання або перетворення); та

благодійний фонд внесено в Реєстр неприбуткових установ та організацій. Більш детально порядок реєстрації визначено Порядком ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій, включення неприбуткових підприємств, установ та організацій до Реєстру та виключення з Реєстру № 440 від 13 липня 2016 р.

Благодійний фонд може витрачати доходи (прибутки) виключно на фінансування видатків на утримання, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених установчими документами (п. 133.4.2 ч. 133.4 ст. 133 ПК України).

Якщо фонд отримуватиме доходи від діяльності, яка не пов’язана із його статутною діяльністю, та не використовує такі доходи для фінансування видатків на своє утримання, реалізацію мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених установчими документами, то він втрачає статус неприбуткової та виключається з Реєстру неприбуткових установ та організацій з першого дня місяця наступного за тим, в якому вчинено порушення (п. 133.4.3. ч. 133.4 ст. 133 ПК України).

Протягом 20 днів з закінчення місяця (ч. 202.2 ст. 202 ПК України), в якому вчинено порушення, фонд має: